1月初始，所有人都沉浸在個(gè)稅附加扣除帶來的喜悅中。軟件下載排行榜第一的“個(gè)人所得稅APP”，占領(lǐng)了許多人的元旦小長(zhǎng)假后的話題榜。

　　個(gè)稅改革帶來的是每年至少3200億元的減稅，但作為新年主旋律，2019年的減稅遠(yuǎn)不止于此。

　　1月3日，北京大學(xué)光華管理學(xué)院發(fā)布預(yù)測(cè)稱，2019年中國(guó)政府減稅降費(fèi)力度將繼續(xù)加大并將迅速落實(shí)，全年減稅降費(fèi)規(guī)模可達(dá)1.5萬億-2萬億元。

　　據(jù)了解，增值稅、企業(yè)所得稅都存在減稅空間，社保費(fèi)也將下調(diào)費(fèi)率。此外，針對(duì)中小企業(yè)將會(huì)出臺(tái)更多針對(duì)性減稅措施。

　　“大家都在期待減稅，但財(cái)政收入增速出現(xiàn)了下降，制約了減稅的能力。在不增加赤字的前提下，壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)和行政支出5%的比例，預(yù)計(jì)可以釋放超萬億的資金用于減稅。”海通證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家姜超表示。

　　在光華管理學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系副教授顏色看來，雖然2018年我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂，但近期召開的紀(jì)念改革開放四十周年大會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議都釋放出非常積極的政策信號(hào)。2019年的宏觀政策基本定調(diào)，著眼于穩(wěn)定總需求的財(cái)政與貨幣政策將更加寬松。

　　紓困實(shí)體經(jīng)濟(jì)

　　2019年，更多稅收優(yōu)惠政策有望落地。

　　按照財(cái)政部長(zhǎng)劉昆的預(yù)測(cè)，2018年減稅降費(fèi)規(guī)模將超過1.3萬億，同時(shí)表示仍在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。根據(jù)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議更大規(guī)模減稅降費(fèi)的要求，顏色預(yù)計(jì)2019年減稅降費(fèi)力度將繼續(xù)加大并將迅速落實(shí)，全年減稅降費(fèi)規(guī)?？蛇_(dá)1.5萬億-2萬億元。

　　據(jù)了解，個(gè)人所得稅繼2018年10月綜合征稅起征點(diǎn)提至5000元和擴(kuò)大低檔稅率范圍率先實(shí)施后，2019年新增的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除也將正式實(shí)施，這將進(jìn)一步擴(kuò)大減稅規(guī)模。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)。根據(jù)財(cái)政部預(yù)算，僅提升個(gè)稅起征點(diǎn)一項(xiàng)措施就可使全年個(gè)稅減少3200億元。

　　不過，對(duì)企業(yè)來說，重要的還是增值稅和企業(yè)所得稅。2018年稅收優(yōu)惠已經(jīng)落實(shí)，但政府工作報(bào)告中對(duì)增值稅“三檔并兩檔”的改革目標(biāo)尚未落地。從財(cái)政收入構(gòu)成看，2017年財(cái)政收入中，占比前三的分別是增值稅、企業(yè)所得稅以及非稅收入。因而，企業(yè)家對(duì)減稅的訴求主要落在增值稅和企業(yè)所得稅改革上。過去幾年企業(yè)增值稅收入加速增長(zhǎng)，因此有空間也有必要適度減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

　　在顏色看來，增值稅不管是由三檔并兩檔，還是保持三檔稅級(jí)不變，都有調(diào)減稅率的必要和空間；企業(yè)所得稅稅率也有下調(diào)空間，比如，從25%下調(diào)至20%。

　　“過去說減稅降費(fèi)，更多是在某一個(gè)局部、某一個(gè)事項(xiàng)上，這次應(yīng)該是具有綜合性，具有普惠性，具有實(shí)質(zhì)性。比如說，最高檔增值稅率肯定是要降下來，現(xiàn)在制造業(yè)是16%，這個(gè)肯定要降下來，具體方案和數(shù)據(jù)應(yīng)該在2019年3月兩會(huì)后決定?！比珖?guó)政協(xié)常委張連起表示。

　　與此同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率有望實(shí)質(zhì)性降低。2019年起，各省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將陸續(xù)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。國(guó)務(wù)院明確要求，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳，同時(shí)要求抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)社保費(fèi)率約37%，人社部在會(huì)同有關(guān)部門研究制定降低養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率具體方案。

　　在張連起看來，降費(fèi)主要是指一些行政性收費(fèi)和政府性基金還要繼續(xù)進(jìn)一步清理。比如，社保費(fèi)空間是有的。社保費(fèi)的主要問題是原來名義的征收率和實(shí)際的征收率存在一定距離，要把社保費(fèi)在現(xiàn)在比較高的征管水平下，名義征收率降下來，下降的幅度也不會(huì)小，預(yù)計(jì)會(huì)在5個(gè)點(diǎn)左右。

　　在顏色看來，在財(cái)政政策“加力提效”的背景下，2019年財(cái)政赤字占GDP目標(biāo)將重上3%。如果經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)增大，預(yù)計(jì)2019年年底實(shí)際赤字占GDP比率有可能超過4%。

　　“更大規(guī)模的減稅，應(yīng)該說是在當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的外部挑戰(zhàn)以及內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性矛盾和周期性問題疊加的情況下，推出的一個(gè)非常精準(zhǔn)、積極的財(cái)政政策舉措。”張連起表示。

　　房地產(chǎn)稅法難落地

　　一邊是大幅減稅，一邊卻是財(cái)政收入增速下降。

　　從稅收的結(jié)構(gòu)來看，2018年11月的國(guó)內(nèi)增值稅收入同比下降1.2%，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入同比下降71.3%，企業(yè)所得稅收入同比下降9.4%，個(gè)人所得稅收入同比下降17.3%，四大主要稅種全部出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，說明財(cái)政收入面臨了巨大的減收壓力。

　　在姜超看來，減稅降費(fèi)主要來自提高財(cái)政赤字與減支減收，“更大規(guī)模”預(yù)示財(cái)政赤字可能會(huì)有提高。要想大幅提高2019年我國(guó)實(shí)際財(cái)政赤字，除了增加名義財(cái)政赤字率從2.6%到3%、增加5300億名義赤字以外，還可以使用財(cái)政預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，或者增加地方政府專項(xiàng)債發(fā)行。

　　“專項(xiàng)債增加帶動(dòng)基建投資大幅回升。2019年地方政府債規(guī)模將大幅度增加，發(fā)行規(guī)模將達(dá)到4.7萬億，其中專項(xiàng)債限額將突破2萬億。除地方政府債券額度繼續(xù)提高，發(fā)債進(jìn)度也將提速。在地方政府資金壓力得到緩解的推動(dòng)下，基建投資也有望穩(wěn)定增長(zhǎng)。按照2015-2017年平均增速水平估算，預(yù)計(jì)2019年新增基建投資將比2018年增加3萬億元以上?！苯硎?。

　　不過，備受矚目的房產(chǎn)稅立法在2019年或不會(huì)落地。在顏色看來，各地會(huì)針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)變化推出一些靈活措施，化解房地產(chǎn)市場(chǎng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，但并不會(huì)大幅刺激房地產(chǎn)，特別是一線城市的房地產(chǎn)市場(chǎng)。

　　據(jù)了解，2017年12月，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷曾撰文稱，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。這是官方層面對(duì)房地產(chǎn)稅法的首次最完備闡述，也給了外界以足夠大的想象空間；2018年3月，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議記者會(huì)上曾透露，全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)工委、財(cái)政部以及其他有關(guān)方面正在抓緊起草和完善房地產(chǎn)稅法草案；2018年9月7日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃公布，包括各類立法項(xiàng)目116件，其中，房地產(chǎn)稅法被列入“條件比較成熟，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)任期內(nèi)擬提請(qǐng)審議”的第一類項(xiàng)目中。

　　也就是說，2018年3月至2023年3月的五年之間，房地產(chǎn)稅法應(yīng)當(dāng)完成立法或提請(qǐng)審議。不過在2019年穩(wěn)定預(yù)期、提振信心等訴求下，更大規(guī)模減稅降費(fèi)是主基調(diào)，房地產(chǎn)稅法則是加稅。房地產(chǎn)稅法在全國(guó)層面的立法有可能會(huì)加快，但各地仍然會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待其具體落地。