職工福利費(fèi)支出是否免繳企業(yè)所得稅
國(guó)稅總局答納稅熱點(diǎn)問(wèn)題時(shí)稱,職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
職工福利費(fèi)支出是否免繳企業(yè)所得稅?企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠?稅務(wù)總局納稅服務(wù)司近日針對(duì)近一段時(shí)間納稅咨詢的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。
A 職工福利費(fèi)支出是否免繳企業(yè)所得稅?
納稅服務(wù)司介紹,根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。我國(guó)對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍也做了相關(guān)規(guī)定,包括:
——尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。
——為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
———按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
“除列舉的職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容,沒(méi)有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的,可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?!奔{稅服務(wù)司還介紹。
B 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得是否全部免稅?
根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。那么,免稅是指全部所得免稅嗎?納稅服務(wù)司介紹,企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額?!耙虼耍髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例所稱的‘企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得’可以免征或減征企業(yè)所得稅,是指該項(xiàng)目?jī)羲妹庹骰驕p征企業(yè)所得稅。該項(xiàng)目?jī)羲脼樵擁?xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額?!奔{稅服務(wù)司還介紹。
C 企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠?
納稅服務(wù)司介紹,我國(guó)關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策中規(guī)定:
——對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員,3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
——對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。其中,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元基礎(chǔ)上上浮20%,即每人每年的定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為4800元。審批時(shí)限為2011年1月1日至2013年12月31日。
7月起部分行業(yè)試點(diǎn) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除
記者昨日從財(cái)政部獲悉,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定自今年7月1日起在部分行業(yè)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),涉及以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油行業(yè)。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,但購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。此外,將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時(shí)貨物的適用稅率。納稅人銷售的貨物適用13%稅率的,則扣除率為13%,納稅人銷售的貨物適用17%稅率的,則扣除率為17%。這些舉措可以解決各方對(duì)所謂“高征低扣”的誤解,促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的發(fā)展。
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